Wednesday 8 November 2017

Restricted Stock Units Verglichen To Stock Options


Restricted Stock Awards und Steuern: Was Arbeitnehmer und Arbeitgeber wissen sollten Der Einsatz von Restricted Stock Awards zur Entschädigung der Mitarbeiter wächst in der Popularität anstelle der viel bösartigen Aktienoption. Einer der Gründe für die Umstellung auf beschränkte Aktien ist die ermäßigte Aufwandsentschädigung im Rahmen von Aktienoptionszuschüssen im Vergleich zu Aktienoptionszuschüssen. Restricted Stock ist auch weniger verwässernd für den Unternehmensbestand als Optionen, weil Wert für den Mitarbeiter mit weniger Aktien erreicht werden kann. Executive-Kompensation Praktiken kam unter einer erhöhten Kongress-Prüfung, wenn Missbräuche bei Konzernen wie Enron veröffentlicht wurde. Die American Jobs Creation Act von 2004, P. L. 108-357, hinzugefügt. 409A, die das Einkommen für Arbeitnehmer beschleunigt, die an bestimmten nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplänen (einschließlich Aktienoptionsplänen) beteiligt sind. Im Jahr 2004 veröffentlichte das FASB die Erklärung Nr. 123 (R), Aktienbasierte Vergütung. (Statement Nr. 123 (R) wird nun in den FASB Accounting Standards Codification Topic 718, CompensationStock Compensation einbezogen.) Die durchschnittliche Anzahl der von Fortune gewährten Aktienoptionen (pro Unternehmen) 1000 Unternehmen haben zwischen 2003 und 2005 um 40 gesunken, und die Median-Anzahl der Aktien mit beschränkter Haftung stieg im selben Zeitraum um nahezu 41 an (Aufzinsung der Rule Drives Stock Awards, Compliance Week, 27. März 2007). Von 2004 bis 2010 stieg die Zahl der eingeschränkten Bestände aller berichtenden Führungskräfte im SampP 500 um 88. Mit der zunehmenden Verbreitung von Aktien mit beschränkter Haftung müssen die CPA-Steuerpraktiker mit den Regeln für die Besteuerung von Restricted Stock Awards bei der Beratung von Kunden vertraut sein Wurden angeboten oder angeboten werden, eingeschränkte Stock Auszeichnungen, sowie bei der Beratung von Unternehmen, die die Auszeichnungen zu machen. FORSCHUNGSGEFAHR UND NICHTTRANSFERBILITÄT 83 bestimmt die Einkommensteuer-Konsequenzen sowohl für den Prämienempfänger (den Arbeitnehmer) als auch für den Zuschussempfänger (den Arbeitgeber). Unter Z. 83 a) der Vermögensgegenstand, der einem Arbeitnehmer als Entschädigung für Dienstleistungen übertragen wird, an den Arbeitnehmer zu einem früheren Zeitpunkt steuerpflichtig ist, an dem das Vermögen nicht von einem erheblichen Verzugsrisiko des Arbeitnehmers oder dem Zeitpunkt der Überlassung durch den Arbeitnehmer abhängig ist. Unter Reg. Sek. 1.83-3 (c) (1) besteht ein erhebliches Verzugsrisiko, wenn die Rechte an der Aktie direkt oder indirekt auf die künftige Leistung (oder Leistungsverweigerung) wesentlicher Leistungen durch den Arbeitnehmer (allgemein als " Erwerbsbeschränkung) oder das Auftreten einer Bedingung im Zusammenhang mit einem Zweck der Übertragung, und die Möglichkeit des Verfalls ist erheblich, wenn diese Bedingung nicht erfüllt ist. Ein Beispiel für eine Bedingung in Bezug auf den Zweck einer Übertragung ist eine Anforderung, dass der Mitarbeiter die Aktie zurückgeben, wenn das Gesamtergebnis der Gesellschaft nicht zu erhöhen. Eine der häufigsten Anforderungen ist, dass der Mitarbeiter für eine bestimmte Zeit mit dem Unternehmen bleiben. Regs. Sek. 1.83-3 (c) (2) bedeutet, dass eine Voraussetzung für die Rückgabe der Bestände an die Arbeitnehmer, die wegen eines Grundes oder wegen eines Verbrechens entlassen werden, nicht als erhebliches Verzugsrisiko anzusehen ist. Ein vollstreckbares Erfordernis, dass der Arbeitnehmer einem Vertrag verpflichtet ist, nach dem Verlassen des Unternehmens nicht zu konkurrieren oder die Arbeitnehmer, die sich bereit erklären, Beratungsleistungen nach der Pensionierung anzubieten, werden auch nicht als erhebliches Verzugsrisiko angesehen, es sei denn, die besonderen Tatsachen und Umstände deuten auf etwas anderes hin. Reg. Sek. 1.83-3 (c) (3) warnt davor, dass ein erhebliches Verzugsrisiko nicht bestehen wird, wenn die Mitarbeiter einen erheblichen Teil der Stimmrechtsaktien oder sonstigen Anteilsklassen des Unternehmens besitzen, es sei denn, dass sie nachweisen können, dass sie das Unternehmen und die Möglichkeit nicht kontrollieren Der Unternehmen, die die Verzugsbeschränkung vollstrecken, erheblich ist. Darüber hinaus unterliegt die Aktie keinem wesentlichen Verzugsrisiko, soweit der Arbeitgeber nach der Rückgabe der Aktie den beizulegenden Zeitwert (FMV) der Aktie an den Arbeitnehmer zu zahlen hat (§§ 1.83-3 Abs. C) (1)). Unter Reg. Sek. 1.83-3 (d) ist die Aktie nicht übertragbar, wenn dem Arbeitnehmer verboten ist, sein Interesse an der Aktie zu verkaufen, zu übertragen oder zu verpfänden (als Sicherheit für ein Darlehen als Sicherheit für die Erfüllung einer Verpflichtung oder für einen anderen Zweck) Zu jeder Person. Darüber hinaus gilt die Aktie als nicht übertragbar, wenn der Erwerber den Verzugsbeschränkungen unterliegt, auch wenn der Mitarbeiter die Aktien verkaufen, abtreten oder verpfänden darf. Ein Beispiel in Regs. Sek. 1.83-1 (f) stellt einen sicheren Hafen für den Arbeitnehmer dar: Wird der Nachweis für das Verfallsrisiko auf jedem Aktienzertifikat gestempelt, gilt die Aktie als nicht übertragbar. Die Bestimmungen sehen auch vor, dass die Aktie nicht als übertragbar betrachtet werden kann, weil der Arbeitnehmer einen Begünstigten benennen kann, der die Todesbestände erhält. Ein beschränkter Aktienzu - schlag führt dem Arbeitnehmer daher nach Ziff. 83 in Höhe des Überschusses der Vorräte FMV zum Zeitpunkt des Verfalls der Beschränkung über den Aktienkaufpreis an den Arbeitnehmer. Der Mitarbeiter passt seine ursprüngliche Basis im Bestand durch den Einkommensbetrag an. Der Arbeitgeber kann einen Abzug an dem Tag geltend machen, an dem die Beschränkung für den in den Einkünften des Arbeitnehmers enthaltenen Betrag fällt. In Situationen, in denen der Arbeitnehmer kauft die Arbeitgeber-Aktie mit Geldern aus dem Arbeitgeber geliehen, Regs. Sek. 1.83-4 (c) verpflichtet den Arbeitnehmer, in dem Steuerjahr, in dem die Annullierung, Vergebung oder Befriedigung eintritt, einen Betrag in den Gewinn einzuzahlen, der nachträglich annulliert, vergeben oder erfüllt wird für einen Betrag, der geringer ist als die Verschuldung. Sek. 83 (h) erlaubt dem Arbeitgeber in ähnlicher Höhe einen Abzug. WAHL ZUR BESCHLEUNIGUNG DER EINKOMMENSINKLUSION 83 b) den Arbeitnehmer ermächtigt, die Erfassung des Einkommens zu beschleunigen, indem er beschließt, den Ausgleichsanteil des beschränkten Aktienbestandes einzubeziehen (jegliche Überschreitung seiner FMV zum Zeitpunkt der Übertragung über den für ihn gezahlten Betrag, ohne Rücksicht auf eine andere Beschränkung Als eine ständige Beschränkung der Übertragbarkeit) in der Höhe des Bruttoeinkommens in dem Jahr, in dem die Vergabe erfolgt ist. Das Erlöschen der Beschränkungen ist kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn der Arbeitnehmer die Wahl trifft. Die Wahl kann für den Arbeitnehmer vorteilhaft sein, da jede Wertschätzung des Aktienwerts zwischen dem Tag der Vergabe und dem Tag, an dem die Beschränkungen verfallen, nur dann besteuert wird, wenn der Arbeitnehmer über die Vorräte verfügt. Darüber hinaus beginnt die Mitarbeiterbeteiligungsperiode am Vergabetermin, nicht aber, wenn die Restriktionen erlöschen, so dass die Werterhöhung nicht dem normalen Ertragsteuersatz, sondern der niedrigeren langfristigen Kapitalertragsteuer unterliegt (Vorausgesetzt, sie wurde für mehr als ein Jahr gehalten). In Situationen, in denen der Mitarbeiter erwartet, dass der Aktienkurs während des beschränkten Zeitraums ansteigt, kann er erwarten, dass er die Steuerpflicht durch den Spread zwischen seinem normalen Steuersatz und dem langfristigen Kapitalertragssteuersatz verringert. Allerdings kann die Wahl nachteilig sein, wenn die Aktie später im Wert sinkt oder verfallen ist. Weitere Informationen finden Sie unter Risiken für den Mitarbeiter unten. Reg. Sek. 1.83-2 (a) erlaubt die Wahl in Situationen, in denen der Arbeitnehmer den vollen Wert für die Aktie bezahlt hat und kein Handelselement in der Transaktion realisiert. In solchen Fällen wird der Mitarbeiter kein Einkommen am Tag der Auszeichnung zu erkennen und wird Ausgleichszahlungen für die Aufwertung in der Aktie nach der Auszeichnung zu vermeiden. Die Sek. (B) Die Wahl kann für Direktoren, leitende Angestellte und Hauptaktionäre des Arbeitgebers, die nach § 16 Buchstabe b des Securities Exchange Act von 1934 einer Short-Swing-Trade-Profit-Haftung unterliegen, zusätzliche Bedeutung erlangen. 83 (c) (3) sieht vor, dass diese potenzielle Haftung eine Beschränkung gemäß Ziff. 83 (a). Daher könnte der Ausgleichsver - kauf der Bestände an denjenigen, die unter die Haftung von § 16 Buchstabe b fallen, zu unvorhergesehenen Entschädigungsleistungen für den Käufer führen, auch wenn die Aktie uneingeschränkt zu sein scheint (dh es besteht kein wesentliches Ver - oder Nichtübertragungsrisiko) In allen anderen Aspekten. Machen die Sec. 83 (b) Die Wahl gestattet es dem Einzelnen, Entschädigungseinkünfte zu vermeiden, wenn die Beschränkung nach § 16 Buchst. B verfällt. Wahlverfahren. Sek. Nach Artikel 83 (b) (2) B) Die Wahl muss spätestens 30 Tage nach dem Zeitpunkt der Übertragung erfolgen. Reg. Sek. 1.83-2 verlangt der Mitarbeiter die Einreichung der Wahl in Form einer schriftlichen Erklärung mit der IRS-Büro, bei dem der Mitarbeiter regelmäßig archiviert seine Steuererklärung und eine Kopie an die Rückkehr. Der Arbeitnehmer muss eine Kopie der Wahl an den Arbeitgeber zu senden, wenn der Erwerber der Immobilie nicht der Arbeitnehmer ist, muss der Mitarbeiter eine Kopie der Wahl an den Erwerber. Die erforderlichen Informationen sind in den Reg. Sek. 1.83-2 (e). Widerrufsrecht. Sek. 83 (b) (2) bestimmt auch, dass die Wahl ohne Zustimmung der IRS unwiderruflich ist. Rev. Proc. 2006-31 erlaubt einen Widerruf, wenn der Arbeitnehmer ihn auf oder vor dem Fälligkeitsdatum für die Wahl stellt. Darüber hinaus unter Regs. Sek. 1.83-2 (f), wird der Widerruf gewährt, wenn der Erwerber einen tatsächlichen Fehler begangen hat und der Widerruf innerhalb von 60 Tagen nach dem Zeitpunkt der erstmaligen Kenntnis des tatsächlichen Sachverhalts der betroffenen Person angefordert wird Die Wahl. Abschnitt 5, Beispiel 3 von Rev. Proc. 2006-31 beschreibt als Beispiel für einen tatsächlichen Sachverhalt eine Situation, in der eine andere Aktienklasse an einen Arbeitnehmer übertragen wird, als die im Rahmen eines Arbeitsvertrages festgelegte Klasse, wobei der Arbeitnehmer nach der Wahl die abgetretenen Aktien von einem anderen unterscheidet Klasse. Ein Fehler in Bezug auf den Wert des Vermögensgegenstands, bei dem der Arbeitnehmer die Wahl getroffen hat, oder ein Versäumnis, eine zum Zeitpunkt der Eigentumsübertragung in Betracht gezogene Handlung vorzunehmen, stellt jedoch keinen Fehler dar. Ein Fehler der Tatsachen beinhaltet nicht einen Fehler der Rechtsauslegung, einschließlich des Missverständnisses der Verfallsregeln oder eines anderen Aspekts der ordnungsgemäßen steuerlichen Behandlung der Übertragung. Risiken für den Mitarbeiter. Die Wahl nach Ziff. 83 b) mindestens zwei Risiken für den Arbeitnehmer trägt. Eines davon ist, dass die Immobilie nicht in der Tat schätzen, sondern eher abwerten, während der Sperrfrist. In diesem Fall ist der Betrag, der in den Einkünften enthalten ist, wenn der Mitarbeiter die Wahl getroffen hat, nicht mehr abzugsfähig. Außerdem kann der Mitarbeiter einen Verlustabzug nur nehmen, wenn er oder sie die Aktie verkauft, und der Abzug unterliegt den Kapitalverlustbeschränkungsregeln. Die Arbeitnehmer werden sich in der nicht beneidenswerten Lage befinden, das ordentliche Einkommen zum Zeitpunkt der Vergabe gemeldet und die notwendige Einkommenssteuer gezahlt zu haben, gefolgt von einem Kapitalverlust bei ihrer späteren Verfügung. Wenn also der Arbeitnehmer hinsichtlich des Wachstums oder des Wertverlusts des erhaltenen Bestandes ungewiss ist, kann er es nicht für erforderlich halten, 83 (b) Wahl. Ein zweites Risiko besteht darin, dass nach Ziff. 83 (b) (1) wird dem Arbeitnehmer kein Abzug gewährt, wenn die Aktie verfallen ist. Denken Sie daran, wie bereits erwähnt, ein Missverständnis der Verzug Bestimmungen ist nicht die Rechtfertigung für den Widerruf der Wahl. Regs. Sek. 1.83-2 (a) einen Kapitalverlustabzug für den Überschuss, der für verfallene Aktien gezahlt wird, über jeden Betrag, der bei Verfall realisiert wird, einschließlich eines Betrags des vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer zurückerstatteten Kaufpreises. Reg. Sek. 1.83-2 a) warnt ferner, dass eine Veräußerung oder eine sonstige Veräußerung des Vermögens, die im Wesentlichen ein Verfall ist oder in Erwägung gezogen wird, als Verfall anzusehen ist. Die Gefahr des Verfalls wurde in Kadillak (127 T. 184 (2006), aff. 534 F.3d 1197 (9. Durch die Ausübung von Anreizoptionen, die ihm von seinem Arbeitgeber gewährt wurden, kaufte Anthony Kadillak einen Aktienbestand, der der Beschränkung unterlag, dass die Gesellschaft das Recht auf Rückkauf der Aktie ausüben könne, wenn seine Beschäftigung bei der Gesellschaft innerhalb von vier Jahren nach dem Ausscheiden endete. Das Unternehmen hielt die Anteile an der Escrow und würde sie zu Kadillak übertragen, wie sie über die vier Jahre Zeitraum. Kadillak rechtzeitig abgelegt ein Sec. 83 b) Wahl der Aktien. Auf seiner Steuererklärung für das Jahr der Vergabe berichtete Kadillak über ein alternatives steuerpflichtiges Einkommen (AMTI) von mehr als 4 Millionen, wovon etwa 3,26 Millionen den Unterschied zwischen dem Wert der Aktie und seinen Kosten darstellten. Etwa ein Jahr nach der Auszeichnung wurde Kadillaks Beschäftigung mit dem Unternehmen beendet, und das Unternehmen kaufte seine nicht gezahlten Anteile zu Anschaffungskosten zurück. Kadillak reichte dann eine geänderte Rendite für das Jahr der Vergabe ein und behauptete, dass AMTI nicht auf den nicht gezahlten Aktien anerkannt werden sollte. Vor dem Finanzgericht hat Kadillak die Sec. B) Die Wahl war ungültig, da die Gesellschaft die Anteile an der Treuhandgesellschaft hielt und sie nicht rechtlich auf ihn übertragen wurden. Das Gericht begründete jedoch, dass Kadillak, da er sämtliche Aktionärsrechte an den nicht gezahlten Aktien einschließlich Dividendenansprüchen hielt, die Aktie daher als wirtschaftlich Berechtigten gehalten habe. 83 (b) Wahl war gültig, und er schuldete Steuer auf volle 3,26 Millionen AMTI, wie auf seiner ursprünglichen Rückkehr berichtet. Kadillak appellierte an den neunten Circuit, der die Steuer-Gerichtsholding bestätigte. Unternehmensabsetzbarkeit. Die Sek. 83 b) Die Wahl beeinflusst auch die Höhe und den Zeitpunkt des Abzugs, den die Gesellschaft auf ihre Einkommensteuererklärung zulässt. Im Allgemeinen werden Unternehmen, die den Arbeitnehmern eingeschränkte Aktienzuwendungen gewähren, einen Steuerabzug gewährt, wenn die Beschränkungen verfallen. Hat der Arbeitnehmer jedoch eine Sek. 83 (b) Wahl, wird die Körperschaftsabzug auf den Vergabetermin beschleunigt. In den Fällen, in denen der Aktienkurs während der Restriktionszeit gestiegen ist, 83. b) Die Wahl führt zu einem niedrigeren Abzug für das Unternehmen, B) Die Wahl war nicht erfolgt. Eingeschränkte Bestände. Einige Arbeitgeber beschließen, eingeschränkte Aktieneinheiten (RSUs) zu den Mitarbeitern anstelle von eingeschränktem Vorrat zu erteilen, weil Angestellte nicht einen Sec. 83 b) Wahl im Zusammenhang mit beschränkten Beständen. RSUs sind unfunded Versprechen, Bargeld oder Aktien an den Mitarbeiter auf der Grundlage einer Wartezeitplan zu zahlen. Eine RSU ist typischerweise gleichwertig zu einer Aktie des Unternehmensbestandes. Das Unternehmen liefert die Bargeld - oder Aktienanteile nicht, bis die Vesting - und Forfeiture-Anforderungen erfüllt sind. RSU-Teilnehmer haben während des Erdienungszeitraums keine Stimmrechte an der Aktie, da sie tatsächlich keine Aktien ausgegeben haben. Die Regeln jedes Plans bestimmen, ob RSU-Inhaber Dividendenäquivalente erhalten. Die Ausgabe von RSUs ermöglicht es dem Arbeitgeber (und nicht dem Arbeitnehmer), den Zeitpunkt der Entschädigung zu kontrollieren und die Möglichkeit eines größeren Abzugs zu haben, sollte der Wert des Arbeitgeberbestands während des beschränkten Zeitraums steigen. Darüber hinaus müssen Arbeitgeber, die RSUs ausstellen nicht zu verfolgen, ob Mitarbeiter haben die Sec. 83 (b) Wahl. HELFENDE KUNDEN MACHEN EINEN INFORMIEREN BESCHLUSS Es ist unerlässlich, dass die Mitarbeiter die steuerlichen Konsequenzen nach den Abs. 83 (a) und (b) so können sie eine fundierte Entscheidung treffen und nicht mit einer unerwarteten Steuerschuld festhalten. CPA Steuerpraktiker sollten beraten ihre Kunden, die angeboten worden sind oder können beschränkte Aktien der Vorteile und Risiken im Zusammenhang mit einem Sec. 83 (b) Wahl. Die Wahl ist für den Kunden vorteilhaft, wenn der Kunde zuversichtlich ist, dass er die Aktie nicht verliert und dass die Aktie während des beschränkten Zeitraums in Wert schätzen wird. Auf der anderen Seite wird die Wahl dem Kunden nicht zugute kommen, wenn er oder sie die Aktie und die Wertpapiere des Aktienwertes nach der Wahl nicht verliert. CPA Steuerpraktiker beraten Firmenkunden ausgestellt Restricted Stock sollte darauf hinweisen, dass der Betrag und Zeitpunkt der Entschädigung für die Körperschaftssteuererklärung für eingeschränkte Aktien können durch die Mitarbeiter Aktionen betroffen sein. Der Abzug könnte reduziert werden, wenn den Arbeitnehmern gestattet wird, 83 (b) Wahl. Eine solche Möglichkeit existiert jedoch nicht, wenn die Gesellschaft beschränkte Aktieneinheiten und nicht beschränkte Aktien ausgibt. Während kompensatorische Aktienoptionen aus der Gunst gefallen sind, hat die Verwendung von Restricted Stock Awards erhöht. Die Aktie ist dem Arbeitnehmer nicht steuerpflichtig, solange sie nicht mehr ein erhebliches Verzugsrisiko durch den Arbeitnehmer oder durch den Arbeitnehmer übertragbar ist. Ein Verzugsrisiko besteht grundsätzlich dann, wenn der Arbeitnehmer bei der Gesellschaft beschäftigt sein muss oder die Erträge der Gesellschaft bestimmte Ziele erreichen und der Arbeitgeber nicht verpflichtet ist, dem Arbeitnehmer den beizulegenden Marktwert (FMV) zu zahlen, wenn er verfallen ist. Die Arbeitnehmer können stattdessen nach Ziff. 83 (b) das Bruttoeinkommen zum Zeitpunkt der Übertragung der Bestände (ohne Berücksichtigung einer Beschränkung außer einer dauerhaften Beschränkung ihrer Übertragbarkeit) über dem Betrag, den sie für die Aktie bezahlt haben, in das Bruttoeinkommen einzubeziehen. Risiken für Mitarbeiter bestehen jedoch darin, dass kein Abzug für einen Verlust aus der Veräußerung der Aktie zulässig ist, wenn die Aktie verfallen ist. Die Wahl kann nur unter bestimmten Umständen widerrufen werden, einschließlich eines Tatsachenfehlers bezüglich der Wahl. CPAs können einzelnen Steuerzahler-Kunden helfen, fundierte Entscheidungen in Bezug auf beschränkte Bestände zu treffen und ob sie eine Sec. 83 (b) Wahl. Diejenigen, die Firmenkunden beraten können bieten eine Anleitung in Bezug auf die Höhe und den Zeitpunkt eines Abzugs für eingeschränkte Aktienvergütung bezahlt. Steven T. Petra (actstphofstra. edu) ist Professor und Direktor der Graduiertenprogramme in der Besteuerung an der Hofstra Universität in Hempstead, N. Y. Nina T. Dorata (doratanstjohns. edu) ist ein Associate Professor an der St. Johns University in New York City. Um diesen Artikel zu kommentieren oder eine Idee für einen anderen Artikel vorschlagen, kontaktieren Sie Paul Bonner, Senior Editor, bei pbonneraicpa. org oder 919-402-4434. Der Steuerberater Artikel Steuerliche Auswirkungen von Transaktionen mit bedingter Berücksichtigung, Aug. 2010, Seite 558 Steuer-Klinik: Sec. 83 im Kontext der Auftragsfertigung, September 2009, Seite 590 Steuerliche Klinik: Restricted Stock in Acquisitions: IRS bietet viel Not Guidance, April 2008, Seite 199 So finden Sie Artikel von The Tax Adviser. Gehen Sie zum thetaxadviser und suchen Sie nach Jahr in der linken Spalte. AICPAs 1040 Steuererklärung Workshop von Sid Kess (735226) AICPAs 2011 Individuelle Steuerprüfung Serie: Beyond the Basics (733634) Innovative Steuerplanung für Einzelpersonen und Einzelunternehmer (745535) Konferenz über Mitarbeiter Leistungen, April 30Mai 2, Atlanta Für weitere Informationen oder Um einen Kauf oder registrieren, gehen Sie zu cpa2biz oder rufen Sie das Institut unter 888-777-7077. Die Steuerberater und Steuer-Abschnitt Die Steuerberater ist zu einem reduzierten Bezugspreis für die Mitglieder der Steuer-Sektion, die Werkzeuge, Technologien und Peer-Interaktion bietet zu CPAs mit Steuer-Praktiken zur Verfügung. Mehr als 23.000 CPAs sind Mitglieder der Steuerabteilung. Die Sektion hält die Mitglieder auf dem neuesten Stand der gesetzgeberischen und regulatorischen Entwicklungen. Besuchen Sie das Tax Centre unter aicpa. careax. Die aktuelle Ausgabe des Steuerberaters ist bei thetaxadviser erhältlich. Mehr von der JofA: Fragen Sie die Experten In diesem Abschnitt können Sie mit Experten auf myStockOptions zu kommunizieren. Sollten Sie nach der Betrachtung unseres umfangreichen Inhalts und der Nutzung der interaktiven Tools noch Fragen haben oder weitere Anregungen haben, stellen Sie entweder Ihre Fragen im Diskussionsforum auf myStockOptions (Anmeldung erforderlich) oder übermitteln Sie uns den Link direkt unter dem Link links. Wir werden versuchen, Ihre Frage privat zu beantworten, und wir posten ausgewählte QampAs anonym auf unserer Homepage. Da viele Fragen jede Woche gestellt werden, können wir nicht garantieren, wann oder ob wir Ihre Anfrage beantworten werden. Sie können auch dieses Archiv der vergangenen QampAs, die wir auf unserer Homepage veröffentlicht haben, durchlesen. Für die Benutzerfreundlichkeit, Key-Konzepte der QampAs Deckel sind in Fettschrift unter jeder Antwort gegeben. Meine Restricted Stock Units (RSUs) werden bald Weste. Meine Firma sagt mir, dass sie für Bundessteuern Aktien in Höhe von 25 des Aktienwertes an der Vestition einbehalten wird. Allerdings ist mein Grenzsteuersatz für dieses zusätzliche Einkommen 33, so dass 25 nicht ausreichen wird, um die Steuern zu zahlen, die ich schulden werde. Warum muss meine Firma die 25 Rate verwenden Kann ich meine Firma die Rate ändern, um mehr Anteile zurückzuhalten, verliere ich meinen Job, bevor meine beschränkte Vorratswesten. Ich bekam eine Bardividende, erhielt eine 1099-DIV, und damit bezahlt föderale Einkommensteuer. Mir wurde gesagt, ich werde das Eigentum an den Aktien verweigert werden, weil ich nicht bei meiner Firma für die gesamte Wartezeit beschäftigt war. Sollte ich nicht zu den Aktien berechtigt sein, weil ich Dividenden in bar erhielt, war ich bis zum 1. Juli nicht berechtigt, meine Aktienoptionen auszuüben. Ich wurde zwei Monate vor dem 1. Mai gekündigt. Nach den Bestimmungen meines Aktienplans ist der Optionsinhaber Die Rechte ausüben, die dem Optionsinhaber zum Zeitpunkt der Kündigung nur innerhalb von drei Monaten nach Kündigung zur Verfügung stehen. Arent Aktienoptionsrechte, die mir zur Verfügung stehen Mein Denken war, dass ich bis zum 1. August die Optionsrechte ausgeübt habe (drei Monate nach dem Kündigungstermin). Aber das Unternehmen sagt, ich war in der Lage, nur Optionen ausüben, die bis zum Zeitpunkt meiner Kündigung ausgeübt hatte, und null Optionen hatte bis zum 1. Mai. Ich plane, meinen Job zu verlassen, aber ich möchte das Timing richtig, so dass meine in - the-geld unvested Aktienoptionen Weste, bevor ich beendige. Sie werden in etwa zwei Wochen Weste. Wenn ich drei Wochen vorher mitgeteilt habe, dass ich vorhabe, zu gehen, werden die Aktienoptionen immer noch bestehen. Wollen die Aktien aufhören, wenn ich Kündigung oder den tatsächlichen Kündigungstermin angekündigt habe, hat meine Gesellschaft angeboten, Unterwasseroptionen für Marktpreisoptionen auszutauschen. Um zu vermeiden, einen Treffer in das Ergebnis, wird das Unternehmen warten sechs Monate und einen Tag, um den Austausch zu machen. Wenn das Unternehmen nicht warten würde, wie würde ich betroffen sein Ich hätte gewöhnliches Einkommen für die Differenz zwischen den alten und neuen Optionspreisen Meine Firma beendete meine Beschäftigung Ende Juni, als meine Position beseitigt wurde. Zu der Zeit hatte ich etwa 5.000 in-the-money-Aktienoptionen, die vollständig belegt waren. Niemand hat mich über irgendeine Handlungs - und Handlungsanforderung unterrichtet. Ich schaute gestern mein Konto auf und stellte fest, dass alle meine versicherten Optionen Ende September, 90 Tage nach Kündigung, abgelaufen waren. Wurde das Unternehmen oder die Brokerfirma verpflichtet, mir mitzuteilen, dass die begebenen Optionsrechte in Kraft waren oder dass sie abgelaufen sind, möchte ich ein Geschenk für meinen Unternehmensbestand und Optionen an eine Wohltätigkeitsorganisation im Zusammenhang mit den Terroranschlägen vom 11. September machen. Ich habe etwa 10.000 Aktien von einer NQSO-Ausübung im vergangenen Jahr und 12.000 Aktien Optionen aus dem gleichen Zuschuss. Der Ausübungspreis beträgt 15,50 und der aktuelle Marktpreis 65,50. Welche steuerlichen Auswirkungen wird aus der Herstellung dieses Geschenk von Aktien Ich habe 80.000 im Wesentlichen im-Geld-Optionen in meinem Unternehmen und zwei Ivy League tuitions zu zahlen. Die Studiengebühren kommen fünfmal im Jahr, mit der ersten Zahlung fällig Ende September. Ich möchte ein Programm mit meinem Unternehmen und Broker, in dem ich automatisch Ausübung genug Optionen und verkaufen die Aktie, um jede Unterrichtsrechnung als seine erhalten, mit dem Netto-Erlös zu bezahlen. Könnte dieser verabredete Verkaufsplan gegen Insiderhandelsgesetze und die Blackout-Regeln meiner Firmen verstoßen Wenn ich 12.000 NQSOs ausübte, waren meine Erträge vor Steuern ungefähr 80.000 - gerade genug für meine Hausrenovierung. Allerdings, nach Bundes-, Landes-und Medicare Steuern (Ive bereits die Sozialversicherung Einkommensgrenze erreicht), meine Erlöse wurden um 40 reduziert. Also der Scheck aus dem Broker war nur 48.000. Kann ich die staatliche Steuer abziehen, die von meiner NQSO-Ausübung zurückgehalten wurde Meine Firma hat zwei Runden von Entlassungen gegangen. Glücklicherweise habe ich immer noch meine Job-und in-the-money Aktienoptionen. Allerdings hat mein Unternehmen vorgeschlagen (sehr stark), dass ich eine zusätzliche zwei Wochen Sommerurlaub, unbezahlt. Ich habe 7.000 Optionen, die im Begriff sind, nach zwei weiteren Monaten der Beschäftigung Weste. Wie wird diese unbezahlte Periode beeinflussen meine Sicherstellung Zeitplan Ein Stück meiner gedeckten Optionen ist endlich im Geld. Ich schätze einen steuerpflichtigen Gewinn von rund 44.000. Ich habe auch noch ein paar Stipendien der verstreuten Unterwasser-Optionen, mit dem Ausübungspreis über dem Marktpreis um etwa 10 pro Aktie (15.000 insgesamt). Wenn ich alle meine Optionen ausübe, kann ich die Gewinne in den Optionen mit den Verlusten (auf die Unterwasser-Optionen) ausgleichen, um ein zu versteuerndes Einkommen von nur 29.000 zu haben, weiß ich, dass, wenn ich einen riesigen Einkommensschaden durch eine NQSO-Übung habe Müssen die geschätzten Steuern zahlen. Was über eine ISO-Übung, in der ich planen, um den Bestand nach der Ausübung halten werde ich einen Gewinn von etwa 200.000 haben, die fast sicherlich AMT auslösen wird. Muss ich geschätzte Steuern auf ISOs zahlen, wenn der AMT, den ich schulde, viel größer ist als mein aktuelles Gehaltsabzug, habe ich am selben Tag Training und Verkauf von Anreizoptionen (ISOs) getätigt. Ich erhielt eine Bestätigung der Ausübung von meiner Firma für etwa 10.000. Dieser Betrag wurde nicht auf der W-2 aufgeführt, die ich von meiner Firma erhielt, obwohl ich eine disqualifizierende Verfügung machte. Wo melde ich diesen Gewinn auf meine Steuererklärung, und wie werde ich besteuert, habe ich am selben Tag Übung und Verkauf von Anreiz Aktienoptionen (ISOs). Die 56.000 Spreizung zwischen dem Ausübungspreis und dem Verkaufspreis wird auf meinem W-2 als Löhne ausgewiesen. Ich erhielt auch ein Formular 1099-B von meinem Broker, die den Verkaufserlös zeigt. Sollte ich die Transaktion für Kapitalgewinne melden, obwohl die Gewinne Null sind, und sollte ich mir um die alternative Mindeststeuer (AMT) Sorgen machen, habe ich im vergangenen Jahr eine bargeldlose Ausübung mit meinen NQSOs gemacht. Mein Arbeitgeber schloß den Unterschied zwischen dem Marktpreis und dem Ausübungspreis auf meinem W-2 ein, den ich als gewöhnliches Einkommen auf meiner Steuererklärung berichte. Ich erhielt auch eine Brokerage-Erklärung (1099-B) mit dem Wert des verkauften. Bedeutet dies, muss ich die Transaktion auf Schedule D meiner Form 1040 Steuererklärung zeigen, oder kann ich ignorieren die Broker Aussage, da es keine Gewinne oder Verluste zu berichten Ich habe meine Anreiz Aktienoptionen (ISOs), wenn die Ausbreitung bei Ausübung war 10. Ich sah den Vorrat weit auf - und dann nach unten. Derzeit ist die Ausbreitung bei 5. Zumindest werde ich etwas Geld verdienen, wenn ich jetzt verkaufe, aber wird die daraus resultierende Steuer auf das ordentliche Einkommen größer sein als die alternative Mindeststeuer (AMT) würde ich zahlen, wenn ich die Aktie gehalten Anfang dieses Jahres (vor Auf die Marktkorrektur), mein Unternehmen für einen Börsengang eingereicht. Im Vorgriff darauf habe ich eine beträchtliche Anzahl von NQSOs ausgeübt, als der Marktwert 2,80 je Aktie betrug (mein Ausübungspreis betrug 5 Cents je Aktie). Damals bezahlte ich die Einkommensteuer auf den Spread. Nun, der Börsengang wurde verschoben, und wir heben eine weitere Runde der privaten Finanzierung bei 1,50 pro Aktie. Gibt es irgendeine Weise, die ich den Dollarbetrag des Einkommens haben kann, das ich annahm, verringerte, um einen niedrigeren Spread zu reflektieren, der auf dem gegenwärtigen Wert basiert. Dieses würde meine Steuerbelastung erheblich verringern. Ich bin 62 Jahre alt und empfange Sozialversicherung. Ich habe Aktienoptionen von meinem Arbeitgeber, die vor meiner Pensionierung ausgestellt wurden. Wenn ich meine NQSO ausübe, verstehe ich, dass ein W-2 ausgestellt wird und der Gewinn als normales Einkommen besteuert wird. Doch die Social Security Website (ssa. gov) zeigt, dass Investitionen und Kapitalerträge nicht Einkommen gegen die Sozialversicherung jährliche Einkommensgrenze berücksichtigt werden. Daher, wenn ich meine Optionen ausüben, was wird die Auswirkungen auf die jährliche Einkommensgrenze werden

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